递延所得税计算公式

在财务会计领域，递延所得税是一项重要的税务处理方式，它对于企业的税务筹划和财务报表编制具有重要意义。**将围绕“递延所得税计算公式”这一问题，深入浅出地为您解析其计算方法，帮助您更好地理解和运用这一概念。

一、递延所得税

1.1递延所得税的定义

递延所得税是指由于会计准则与税法差异，导致企业会计利润与应纳税所得额不一致，从而产生的暂时性差异，按照税法规定，这些暂时性差异在未来期间内可以抵扣或应纳税的金额。

1.2递延所得税的产生原因

递延所得税的产生主要源于以下两个方面：

（1）会计准则与税法规定的差异；

（2）企业会计核算方法与税法规定的差异。

二、递延所得税计算公式

2.1递延所得税的计算方法

递延所得税的计算公式如下：

递延所得税=（应纳税所得额-会计利润）×税率

2.2计算步骤

（1）确定暂时性差异；

（2）计算暂时性差异的余额；

（3）根据税率计算递延所得税。

三、递延所得税的会计处理

3.1递延所得税的确认

企业在确认递延所得税时，应按照以下原则进行：

（1）确认递延所得税资产；

（2）确认递延所得税负债。

3.2递延所得税的计量

递延所得税的计量应按照以下原则进行：

（1）以未来期间能够产生应纳税所得额的暂时性差异为基础；

（2）以税法规定的税率为基础。

四、递延所得税的纳税调整

4.1递延所得税的纳税调整方法

企业在进行纳税调整时，应按照以下原则进行：

（1）将递延所得税资产和递延所得税负债纳入纳税调整范围；

（2）按照税法规定进行纳税调整。

4.2递延所得税的纳税调整步骤

（1）确定递延所得税资产和递延所得税负债；

（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债的余额；

（3）根据税法规定进行纳税调整。

五、递延所得税的应用实例

5.1情景设定

某企业2019年度会计利润为1000万元，应纳税所得额为1200万元，税率为25%。

5.2计算递延所得税

（1）暂时性差异=应纳税所得额-会计利润=1200-1000=200（万元）；

（2）递延所得税=暂时性差异×税率=200×25%=50（万元）。

5.3会计处理

借：递延所得税资产50

贷：所得税费用50

递延所得税计算公式及其应用是企业财务会计中不可或缺的一部分。通过**的解析，相信您已经对递延所得税有了更深入的了解。在实际工作中，掌握递延所得税的计算方法和会计处理，有助于提高企业的税务筹划能力和财务报表编制质量。